近日,《中國企業(yè)反舞弊調查報告 2022》重磅發(fā)布!本報告自 2018年首次問世以來,定期發(fā)布,本報告是企業(yè)反舞弊聯(lián)盟發(fā)布的第三份中國企業(yè)反舞弊藍皮書。

為進一步了解我國企業(yè)舞弊現(xiàn)狀、反舞弊機制建設情況以及反舞弊機制建設有效性,在2018年、2019年面向成員單位進行兩次反舞弊問卷調查的基礎上,企業(yè)反舞弊聯(lián)盟工作委員會于2021年9月24日至11月17日開展新一輪的反舞弊問卷調查。調查對象為以各行業(yè)領軍企業(yè)為主體的中國企業(yè)群體。問卷調查采用網上電子問卷方式,通過自動化與人工相結合的方式進行數(shù)據處理與分析。在梳理反舞弊的制度背景、理論與相關文獻的基礎上,利用問卷調查數(shù)據,調研課題組分析了企業(yè)舞弊現(xiàn)狀與反舞弊機制建立健全情況,并開展了趨勢對比分析、國內外比較分析和房地產行業(yè)分析等反舞弊專題研究。同時也討論和分析了企業(yè)反舞弊聯(lián)盟優(yōu)秀的反舞弊案例和反舞弊師的職業(yè)發(fā)展趨勢。經專家組與各方面專業(yè)人士的深入討論和修改后,最終形成《中國企業(yè)反舞弊調查報告 2022》。本報告旨在全面展現(xiàn)我國經濟中最有活力的代表企業(yè)中反舞弊實踐情況,發(fā)現(xiàn)存在的問題并總結相關成功經驗,助力我國企業(yè)反舞弊事業(yè)的發(fā)展。本報告可為企業(yè)穩(wěn)步推進反舞弊機制的建設、確保企業(yè)反舞弊制度建設落到實處以及為監(jiān)管層制定政策提供參考與借鑒。

報告指出:舞弊現(xiàn)狀不容樂觀、傳統(tǒng)反舞弊機制的建立健全仍有待加強、新興反舞弊機制需給予重視。

結合當前舞弊的現(xiàn)狀,報告強調并提出如下建議:

一、重視舞弊高風險區(qū)域

第一,采購部和銷售部應作為反舞弊工作的重點,其中房地產行業(yè)需要特別關注其銷售環(huán)節(jié)存在的舞弊風險。第二,應在收受賄賂、回扣和侵占資產方面制定相應的防范措施,減少舞弊案件的發(fā)生。第三,企業(yè)應注重建立對銷毀電子文檔及檔案、新建假檔案、篡改對賬信息、銷毀檔案的內控防范措施,進而抑制舞弊者的隱藏行為。

二、重視舞弊低齡化問題

從提高思想素質、加強制度約束、完善工作激勵等三方面引導年輕員工正確面對工作和生活壓力,守住道德和法律的底線,樹立正直誠信的價值觀。

三、關注員工的異常行為

我們要重點關注那些影響個人行為的主觀化、個性化的因素,包括個人素養(yǎng)、價值取向、生活或工作態(tài)度等。

四、健全舞弊發(fā)現(xiàn)渠道

設置舉報制度,實質上是“發(fā)動群眾的力量”,賦予全體員工對舞弊行為的監(jiān)督權,實現(xiàn)全民監(jiān)督,減少舞弊發(fā)生的機會。作為企業(yè)發(fā)現(xiàn)舞弊的重要形式,企業(yè)應重視舉報制度的建立健全,豐富舉報的形式和渠道,在更大程度上激勵和保護舉報者,使得舉報者“敢于發(fā)聲”。與此同時,應重視大數(shù)據技術在舞弊發(fā)現(xiàn)中的作用,采用大數(shù)據技術賦能反舞弊工作,提高反舞弊部門偵測和預警舞弊行為的能力,進而使得舞弊行為無處遁形。

五、加強內部控制“2.0時代”制度建設

第一,監(jiān)管機構完善內部控制規(guī)范制度,推動企業(yè)提高內部控制管理水平;第二,企業(yè)強化內控制度有效落地,充分發(fā)揮內控價值;第三,靈活應對外部環(huán)境不確定性,利用數(shù)字化技術為內控賦能;第四,著重改善薄弱環(huán)節(jié)內控,同時鼓勵企業(yè)個性化加強內控建設。

六、完善黑名單制度

作為企業(yè)反腐的重要力量,黑名單制度的建設應受到重視和完善。首先,政府相關部門應出臺統(tǒng)一的《員工“黑名單”管理制度》,明確“黑名單”的認定和實施標準,使企業(yè)黑名單制度得到保護與規(guī)范,做到有法可依,保障企業(yè)與員工的合法權益。其次,構建統(tǒng)一的員工“黑名單”公示平臺,譬如企業(yè)反舞弊聯(lián)盟的黑名單共享系統(tǒng),行業(yè)需要完善針對被列入“黑名單”員工的聯(lián)動懲戒機制,以促進員工“黑名單”制度的建立和完善,從而推動誠信信息數(shù)據在更廣范圍內共享,讓舞弊行為在陽光中無處藏身。

七、推動民企反腐的立法

民營企業(yè)反腐難的關鍵在于民營企業(yè)產權保護不足,因此加強對民營企業(yè)產權保護的相關立法刻不容緩。同時,執(zhí)法機關與司法機關應該對民營企業(yè)的腐敗案件予以重視。

八、加強企業(yè)誠信文化建設

高層領導對誠信足夠的重視是企業(yè)誠信文化培育的前提,企業(yè)員工對誠信的普遍認同是企業(yè)誠信文化建設的基礎,內部審計、內部控制等反舞弊正式制度是誠信文化得以延續(xù)的保障。

九、利用新技術反舞弊

對于企業(yè)反舞弊,審計部門奮勇當先,因此審計部門對新技術方面也不能落后,尤其是信息系統(tǒng)審計、深度學習等,而企業(yè)加快數(shù)字化轉型是舞弊減少的根本。企業(yè)數(shù)字化轉型就是將企業(yè)現(xiàn)實世界中的業(yè)務都映射到數(shù)字世界中,即令企業(yè)的每一筆業(yè)務都記錄為電子數(shù)據。本報告案例分析章節(jié)中發(fā)現(xiàn),經歷了數(shù)字化轉型的企業(yè),其所有業(yè)務都暴露在陽光之下,這讓潛在的舞弊者無隙可乘。

《中國企業(yè)反舞弊調查報告2022》摘要

本報告指出,采購和銷售這兩個環(huán)節(jié)發(fā)生舞弊的概率最高,舞弊者出現(xiàn)在各個公司的銷售部和采購部的次數(shù)也最多,在504家被調研企業(yè)中分別為230次(1670人)和176次(514人)。

圖1 舞弊者所在的部門

本報告指出,收受賄賂和回扣、侵占資產案件頻數(shù)占比高,分別為52%和24%,與《中國企業(yè)反舞弊調查報告2019》相比,舞弊案例中最常見的兩個作案方式未發(fā)生變化。

圖2 舞弊案件性質與損失金額所占比例

本報告指出,舞弊案件的平均持續(xù)時間主要是7~12個月,其次是少于6個月,再次是13~18個月,三者之和占比達到了82%。并且,舞弊持續(xù)時間越長,舞弊案件造成的損失越大。

圖3 舞弊行為持續(xù)時間的國內對比

本報告指出,企業(yè)發(fā)現(xiàn)舞弊的前三個渠道分別是內部舉報熱線(79%)、內部審計(75%)以及外部舉報(50%),這與《中國企業(yè)反舞弊調查報告2019》保持一致,據中央紀委國家監(jiān)委網站2022年1月21日通報,2021年,全國紀檢監(jiān)察機關共接收信訪舉報386.2萬件次,處置問題線索182.6萬件,立案63.1萬件,處分62.7萬人。舉報是發(fā)現(xiàn)違規(guī)的重要渠道。

圖4 發(fā)現(xiàn)舞弊的渠道

本報告指出,舞弊案件直接證據來源中,訪談中承認(77%)和財務數(shù)據/憑證(57%)是舞弊案件最主要的兩個直接證據來源,與《中國企業(yè)反舞弊調查報告2019》中的26%和28%相比有了較大的提升。

圖5 舞弊案件的直接證據來源

本報告指出,舞弊的貨幣損失金額在小于50萬元、100萬至500萬元區(qū)間的企業(yè)占比較大,分別為27%、25%,損失金額小于100萬元的企業(yè)比例為41%,損失金額超過500萬元的企業(yè)比例為32%;在舞弊損失的挽回方面,37%的企業(yè)挽回了1%-25%的損失,21%的企業(yè)挽回了26%-50%的損失,38%[①此處三者之和占比為37.74%,故四舍五入為38%。]的企業(yè)挽回50%以上損失,只有4%的企業(yè)未挽回任何損失,這與《中國企業(yè)反舞弊調查報告2019》基本一致。

圖6 舞弊損失金額各區(qū)間比例

本報告指出,92%的企業(yè)設置了舉報平臺,舉報平臺設置與應用呈現(xiàn)了更多樣化的特征。電子郵箱舉報方式應用最為廣泛,占比96%;其次是電話熱線,占比92%。

圖7 企業(yè)的舉報平臺的官方渠道

本報告指出,當前被內部審計應用最多的十大新技術(及其頻率)依次為:審計電子檔案(67%)、大數(shù)據技術(59%)、數(shù)據挖掘(54%)、審計數(shù)據倉庫(46%)、在線審計(43%)、信息系統(tǒng)審計(42%)、深度學習(38%)、知識圖譜(37%)、審計數(shù)據中臺(37%)、可視化技術(35%)。

圖8 十大審計新技術

本報告指出,反舞弊相關的人才儲備也是反舞弊文化中的重要組成部分。一些專業(yè)資格稱號體現(xiàn)了反舞弊的專業(yè)技能,例如注冊會計師(CPA)、國際注冊內部審計師(CIA)、國際注冊反舞弊師(CAP)等等。

圖9 反舞弊人員持有證書

本報告指出,黑名單共享系統(tǒng)在企業(yè)界的認可度較高。黑名單類似于我國現(xiàn)行的“失信被執(zhí)行人名單”,讓不誠信行為暴露在陽光之下,提高失信行為成本,達到預防不誠信行為的作用。

圖10 黑名單的威懾力