核定征收一直廣受企業主和個人的青睞，主要的原因在于可以利用個人獨資企業的核定征收來降低綜合稅負，且核定征收基本上又不考慮進項，所以對于一些缺乏成本票的公司和個人的業務模式來說非常便捷、實用。

《關于權益性投資經營所得個人所得稅征收管理的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第41號）雖然沒有對所有的個人獨資企業、合伙企業取消核定征收，但政策管控已經明顯收緊，各方面的監管也越來越嚴格，在此大趨勢下，哪些主體會受到影響？他們又該如何應對呢？

對此，普道財稅研究院認為，受到這一影響的主體主要可分為三類，分別是：初創型企業、財稅管理服務商以及各大園區。

初創型企業——稅負增高，提升企業合規性

當下，核定征收政策處于收緊的狀態，初創型企業稅負升高是在所難免的。

舉個例子：

A企業是一家位于縣區的個人獨資企業，主要從事服裝、服飾的銷售、采購及批發業務。A企業的上游客戶主要以零散的小型服裝加工廠為主，由于相關供應商的合規性較差，A企業較難取得上游企業的采購發票。2020年A企業銷售服裝，實現收入325萬元。

在核定征收的征管模式下，A企業承擔的稅負為：

-增值稅3.25萬元（=325*1%）

-城建稅及兩費附加0.325萬元（=3.25*10%）

-個人所得稅1.55萬元（核定利潤率4%的情況下：=325*4%*20%-1.05）

-稅金合計5.125萬元，綜合稅負率1.58%

在核定征收收緊的情況下（假設全部購進支出為無票成本），A企業承擔的稅負為：

-增值稅3.25萬元（=325*1%）

-城建稅及兩費附加0.325萬元（=3.25*10%）

-個人所得稅107.2萬元（=325*30%-6.55）

-稅金合計110.775萬元，綜合稅負率34.08%

很顯然，核定征收收緊后，稅負變高了。

初創型企業往往財稅管理不健全，存在一定的漏洞，寄希望于財稅服務機構的幫助。但令人遺憾的是，如今市場上充斥著大量不專業的服務機構，他們對政策惡意曲解，缺乏專業性和風險控制。一旦企業選擇到這樣的服務商，一不小心就會做出不恰當的稅務管理行為，導致逃稅等現象頻出。

再加上一些創業老板過于重視稅務規劃效果，而忽略業務真實性，企業的稅務風險也將大大增加。

創業型企業合規能力的建設應盡快提上日程。

在競爭激烈的市場環境下，初創型企業應樹立正確的企業稅務管理與稅收優化理念，增強管理者稅務管理、稅收優化意識，提高從業人員整體素質，規范企業會計核算制度。

除此之外，創新型企業在日常經營中也應全面學習稅收法規包括且不限于在捷稅寶等平臺獲得專業的政策解讀，以及重視與稅務部門的聯系，以便于及時獲悉最新和準確的稅收政策信息，及時調整，降低風險，爭取最大的收益。

財稅行業——大浪淘沙，機遇與挑戰并存

近年來，隨著社會經濟的穩定發展，財稅行業迎來了空前的機遇。與此同時，也帶來了業內企業“野蠻生長”的問題，服務水平良莠不齊。

市面上很多財稅服務商沒有經過深思熟慮，肆意將錯誤觀點和知識擴散，諸如“核定征收的優惠政策”，“買賣個人獨資企業享受核定優惠”等等論調層出不窮，造成了諸多不良后果。

亂象橫生的背后，危機四伏，不少企業因片面追求稅金節約，甚至協助虛開發票，最終難逃法律的制裁。

隨著政策收緊，小微企業申請個人獨資企業核定征收政策的難度會進一步加大。在此情況下，對于財稅服務機構的專業水平以及風險管理水平會提出更高的要求，對各個市場主體來說，既是機遇也是挑戰。

政策的調整會引發市場的洗牌，不專業、不規范、不進行風險控制的機構終將被市場所淘汰，如果繼續執著于追求極端的低稅率目標，本末倒置，潛在的稅務風險必然會有爆發的一天！

各大園區——管理缺位，招商難度加大

園區作為經濟發展的助推器，在高歌猛進的同時，也面臨著種種問題。

尤其是個人獨資企業核定政策的調整，招商引資的痛點更為突出，進一步加大了園區虛擬招商的難度。

主要問題有三：

一是在政策收緊的情況下，各個園區更會對實體招商資源展開更激烈的拼搶，但是現實中，有些項目投資土地“征而不用”“征多少用”，有些項目甚至演變成標準廠房的出租方，給園區的管理和產業集聚帶來了困擾。

二是園區管理缺位的問題進一步暴露。在政策收緊的情況下，各個園區對于引進的效率會更為看重，那么管理缺位問題就會進一步凸顯，使得“爆雷”案例層出不窮，最終導致園區政策不穩定，客商與企業產生“芥蒂”，投資規模擴張難度加大。

三是營商環境風險露出端倪，造成已“暴雷”園區深受打擊，未“暴雷”園區惴惴不安。在別有用心的企業和專業機構的操作下，偷稅逃稅、騙稅抗稅等案件頻發，加劇了園區的不穩定性，從而造成園區招商難度加大的困境。

結論

核定征收政策收緊是大勢所趨——

作為初創企業應正確理解政策，提升自身的稅務合規性；

各位財稅行業從業者則應秉持匠心，腳踏實地地提升服務品質，保證交付的穩定與風險的把控。

而園區，需要進一步拓寬招商引資的渠道，提高招商人員專業性，構建更健全的風險管控機制。