“2018年6月19日，個人所得稅法修正案草案提請十三屆全國人大常委會第三次會議審議，這是個稅法自1980年出臺以來第七次大修。此次修訂的主要內容，首先是工資薪金、勞務報酬、稿酬和特許權使用費四項勞動性所得首次實行綜合征稅；其次是個稅起征點提到每月5000元，再次是首次增加子女教育支出、繼續教育支出、大病醫療支出、住房貸款利息和住房租金等專項附加扣除；最后是優化調整稅率結構，擴大較低檔稅率級距。”

這次稅改，對收入來源主要是工資薪金的中等收入，收入波動較大人群來說是利好；而由于綜合所得征稅，對收入主要來源于勞務報酬，稿費，特許使用費的高收入人群是利空。因為股權投資最大的一部分成本之一就是個人所得稅，因此作為投融資學習平臺，群蜂社為大家整理了。

簡而言之，就是肥了中等收入的社會大眾，窮了部分高收入人群（通過勞務報酬，稿酬，和特許權使用費取得收入或合理避稅的）。個稅設計的根本目的，除了財政收入外，主要就是調節社會收入差距，減輕社會大眾稅收，增加富人稅賦。為什么要這樣？是國家和社會仇富嗎？并不是，這樣做主要是釋放更多的購買力給普通大眾，大眾手里有錢，才能刺激消費；有了消費，企業才有更多的動力生產，富人因此也會越富，國家也會越強。

同時，在中美貿易沖突升級、國內去杠桿和風險防控均處于關鍵時期的大背景下，當前我國經濟增長面臨著投資、凈出口雙雙走弱的較大壓力；因此，此次稅改還具有保證經濟運行的基本平穩運行，促進社會消費的政策目的。

因為股權投資最大的一部分成本之一就是個人所得稅，因此作為投融資學習平臺，群蜂社為大家整理了。此次個稅改革的一些方向，以供大家參考。

稅改草案如果實施了，具體對我有什么影響？

下面為您將本次改革要點進行了梳理，請君對號入座，且看你的奶酪是多了，還是少了。

PS：上表為簡化計算以作簡潔說明，不過多的考慮稅收優惠等。

表1：個稅稅率表-工資薪金（稅改后是綜合所得）

本次稅改最大亮點

本次稅改最大的亮點在于綜合所得征稅和生活成本專項附加扣除。

綜合所得征稅

綜合所得征稅就是根據一個人的總收入進行征稅，而非根據各項收入來源單獨分開征稅。科普一下稅改前的個稅征收分11個征稅類別，包括工資薪金，勞務報酬、稿酬和特許權使用費等，其中工資薪金按照7級累進征收，超過免征額8萬部分按45%收；而稿酬則另行外計算，稅率僅為20%，如上對比表，一個收入高達10萬又理智的小王，在可能的情況下，肯定會選擇如稿酬形式獲取收入，從而合理避稅，稅金僅1.6萬。

稅改后，不好意思，相當于取消了以前稿酬的算法，工資，勞務報酬， 稿酬，特許權使用費合起來叫綜合所得，綜合所得按統一的7級累進制征稅。至此，可見改革主要針對的是多渠道高收入人群，如上述小王，稅金將提高到3.1萬每年。更絕的是，本次稅改還首次增加反避稅條款，例如個人不按獨立交易原則轉讓財產、現賦予稅務機關有權直接核定個稅金額進行征收，反個人避稅行為。

綜合所得征稅相比分類征稅得方式，優點是稅基更加廣泛和統一，某種意義來說更加公平，同時為后續生活成本專項附加扣除的實施做鋪墊，否則，一個主要收入來源是稿酬的作家和一個工薪階層在扣除項上可能還得分別制定政策。但缺點也很明顯，增加了征稅難度和成本，以前稿酬之類的還能實行源泉扣繳（如出版社幫你代扣代繳等），現在因為要計算綜合所得，更多的依賴自行申報等，導致征稅成本增加。

以下是不同國家稅制的對比，基本我們熟悉的大國，英美德法都是綜合所得制；改革后，我國將變為綜合和分類所得制，對工資，勞務報酬，稿費，特許權使用費按照綜合征收，而對經營所得，利息，股息，紅利，財產租賃，財產轉讓，偶然所得仍采取分類征收。

專項附加扣除

專項附加扣除，主要設計邏輯是對個人扣除生活必須成本后實際所得進行征收個稅，體現稅收公平原則。例如，同樣是月入2萬，一個有教育支出負擔和一個沒有的人，實際所得是有差別的，應予以區分。這里可以參考香港的薪俸稅，也是采用15%的標準和2%-17%的五級累進制，同時規定了扣除額和免稅額。

舉個簡單的例子，由于扣除額和免征額的規定，一個月收入8萬，年收入96萬的小王，在香港薪俸稅所得稅為1.18萬，而在中國一年個人所得稅則在20萬以上。在中國，不考慮五險一金的情況下，每月所得稅（8萬-3500)*35%-5505=2.1萬，全年超過20萬；而小王在香港應交所得稅如下表2，按整年來看，扣除供養父母免稅額以及貸款利息之后，實際應稅所得全年僅14.6萬，個人所得稅自然低，計算下來全年薪俸稅僅1.18萬，這就是扣除項帶來的差距。

表2：小王香港薪俸稅計算

按五級累進稅率計算的應交稅金：

個稅改革的展望

個稅未來發展會越來越綜合全面考量個人所得，模式上向香港靠攏，但距離扣除項的實施預計還有一段距離。例如，住房貸款和住房租金的抵扣，會一定程度地和現行的房地產政策沖突，可能會導致房價攀升等問題；教育支出的扣除項也是，城市和農村，以及地域之間的標準限定問題，因此一系列的細節都需要時間仔細的敲定。

類似香港薪俸稅，專項附加扣除預計將設有固定的免稅金額或上限的。比如教育支出，可能是一個城市或地區設立統一的免稅金額，如課外的輔導和培訓預計是不能抵扣的，因為一方面提高了征稅成本，另一方面不利于公平原則的實施；住房貸款和住房租金抵扣也是有上限，可能按照收入設定扣除上限，例如房租扣除不能超過收入的10%，例如2萬的收入，房租抵扣最高不能超過2000元。

征收方式短期內可能仍采取代扣代繳，按月預征，然后按年個人申報并計算綜合所得，多退少補的形式。這樣一方面能使政策平穩過度，另一方面也盡量減少漏稅的現象。例如小王即在一家單位A工作，也在B寫寫稿，在C做點兼職拿點勞務報酬，改革前A,B,C都會幫小王算好稅費代扣代繳了，小王如果年所得超過12萬以上，再做個自行申報就行，由于之前基本A,B,C都會幫他算好，所以涉及多退少補情況不多；改革后，A,B,C還會幫小王代扣代繳，但這時候沒辦法準確計算，只能先預征，最后年末小王再自行申報所得，計算綜合所得和全年個稅，多退少補。